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Selbständige, Steuern

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Activité indépendante, impôts

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Einkünfte aus selbständiger / freiberuflicher Tätigkeit (Art. 12)

Einkünfte aus selbständiger bzw. freiberuflicher Tätigkeit sowie alle Arbeitseinkünfte, die nicht von Art. 13 und 14 umfasst sind, können grundsätzlich nur in dem Staat besteuert werden, im dem die Tätigkeit, aus der die Einkünfte herrühren, ausgeübt wird. Die freiberufliche Tätigkeit gilt als an dem Ort ausgeübt, an dem „der Steuerpflichtige seine Tätigkeit unter Benutzung einer ihm dort regelmäßig zur Verfügung stehenden ständigen Einrichtung ausübt.“ 

Das Erfordernis der ständigen Einrichtung gilt jedoch nicht für die selbständige Tätigkeit von Künstlern, Berufssportlern, Artisten, Vortragskünstlern oder anderen Personen, deren selbständige Tätigkeit in Form von öffentlichen Darbietungen ausgeübt wird. Diese sind daher mit der Vergütung auch dann ausschließlich im Tätigkeitsstaat steuerpflichtig, wenn sie sich dort nur kurzfristig anlässlich der Darbietung aufhalten.

Was unter „freiberuflicher Tätigkeit“ zu verstehen ist, richtet sich jeweils nach nationalem Recht.

Zuletzt geändert am 25.09.2015

Einkünfte aus selbständiger/freiberuflicher Tätigkeit – Grundsatz: Besteuerung am Wohnort (Art. 14)

Einkünfte aus selbständiger bzw. freiberuflicher Tätigkeit werden grundsätzlich nur in dem Staat besteuert, in dem die Person ansässig ist. Eine Ausnahme gilt für den Fall, dass die Person im anderen Staat ihre Tätigkeit ausübt und dabei eine ihm dort regelmäßig zur Verfügung stehende ständige Einrichtung benützt. In diesem Fall können die dieser Einrichtung zurechenbaren Einkünfte nur in dem Einrichtungsstaat versteuert werden.

Welche freien Berufe der Regelung des Art. 14 unterfallen, wird dort beispielhaft, jedoch nicht abschließend umschrieben. Es gehören insbesondere die selbständig ausgeübten wissenschaftlichen, literarischen, künstlerischen, erzieherischen oder unterrichtenden Tätigkeiten sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure, Architekten, Zahnärzte und Bücherrevisoren dazu. Keine Anwendung findet dieser Artikel auf Künstler und Sportler, da diesbezüglich eine Spezialregelung besteht (siehe unten).

FAQ
1 Frage
zu diesem
Thema
Ich wohne in Deutschland und bin in der Schweiz selbständig erwerbstätig. Wie werden diese Einkünfte besteuert?
INFOBEST-Antwort:

Die Steuerpflicht für Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit liegt grundsätzlich beim Wohnsitzstaat. Wenn Sie also in Deutschland Ihren Wohnsitz haben, und in der Schweiz Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit erzielen, dann werden diese Einkünfte grundsätzlich in Deutschland besteuert.

Eine Ausnahme von diesem Grundsatz ist aber gegeben, wenn im Arbeitsland eine feste Einrichtung vorliegt. Wenn Sie also beispielsweise in der Schweiz Praxis-, Lager- oder Büroräume für Ihre Erwerbstätigkeit haben, dann „kippt“ die Steuerpflicht in das Land der Erwerbstätigkeit, so dass Sie dann, was die Einkünfte aus Ihrer selbständigen Tätigkeit betrifft, in der Schweiz steuerpflichtig sind.

Zuletzt geändert am 30.11.2015